Цикъл на придобиване и плащане - ролята на одитора в задълженията

Цикълът на придобиване и плащане (наричан още цикъл на ПЧП за покупки, задължения и плащания) се състои главно от два класа транзакции. Първият клас е класът за придобиване. Типичният запис в дневника за този клас транзакции е дебит на инвентара Инвентаризацията е сметка за текущи активи, намираща се в баланса, състояща се от всички суровини, незавършено производство и готови стоки, натрупани от компанията. Той често се счита за най-неликвидния от всички текущи активи - по този начин той е изключен от числителя при бързото изчисляване на коефициента. или разход и кредит към задължения Задължения Задължения Задължения е задължение, възникнало, когато дадена организация получава стоки или услуги от своите доставчици на кредит. Задълженията по сметките се очаква да бъдат изплатени в рамките на една година,или в рамките на един работен цикъл (което от двете е по-дълго). AP се счита за една от най-ликвидните форми на текущи задължения. Твърдението за класификация е много важно в този сценарий, тъй като има много възможни дебити, които могат да изпълнят записа в дневника.

Вторият клас транзакции в цикъла на придобиване и плащане е класът на изплащане на пари в брой. Типичният запис в дневника за този клас е просто дебит за задължения и кредит в брой. Като цяло този цикъл е главно за поемане на задължения и изплащане на тези задължения с пари.

Типични бизнес функции и важни документи

Въпреки че много компании следват различни вътрешни процеси и използват електронно-базирани методи, следната блок-схема е типичен бизнес процес Бизнес жизнен цикъл Бизнес жизнения цикъл е прогресирането на даден бизнес във фази във времето и най-често се разделя на пет етапа: стартиране , растеж, разклащане, зрялост и спад. в цикъла на придобиване и плащане.

Цикъл на придобиване и плащане

Процесът обикновено започва с заявка за покупка, която служител на компанията генерира. Заявката за покупка е документ, който описва необходимия продукт и необходимото количество. След това документът се изпраща до отдела за покупки, който генерира поръчка за покупка. Поръчката за покупка изброява продукта за закупуване, количеството за поръчка и цената, която компанията е готова да плати.

Обикновено служителите имат право да купуват само от списък на одобрен доставчик. След като поръчаните стоки бъдат получени от следващия отдел, компанията издава доклад за получаване. Отчетът трябва да се съгласува с поръчката за покупка и се изпраща на екипа за задължения в счетоводния отдел. Тук служителят съвместява получените стоки с фактурата на продавача и записът в дневника към задълженията се записва. Накрая плащането се обработва в касата и парите всъщност се изплащат.

Обща методология за одитните цикли

Когато одитирате цикли за различни компании, типичният подход е да:

  • Разберете обекта и неговата среда
  • За всеки цикъл идентифицирайте съществуващите вътрешни контроли
  • Оценете контролния риск и риска от съществени отклонения
  • Оценете анализа на разходите и ползите от контролните тестове и следвайки комбиниран одитен подход спрямо чисто съществен одитен подход

Важен вътрешен контрол за придобивания и плащания

Не забравяйте, че за класовете транзакции има пет приложими твърдения: прекъсване, класификация, пълнота, поява и точност .

Вътрешен контрол, свързан с твърдението за възникване, е, че всяка покупка е придружена от необходимите подкрепящи документи, като заявка за покупка, поръчка за покупка, отчет за получаване и фактура на продавача. Без такива документи покупката не може да се „случи“ и следователно не би трябвало да бъде записана. Други контроли включват одобрението на поръчки за покупка от служители на по-високо ниво, анулирането на документи, след като транзакцията е била записана / отчетена, и одобряване на всички промени в списъка на доставчика.

По отношение на твърдението за пълнота, поръчките за покупка и получаването на отчети обикновено са предварително номерирани и отчитани. Ако даден номер е записан два пъти или липсва номер от списъка, ще бъде лесно да разберете проблема.

И накрая, по отношение на твърдението за класификация, някои контроли включват адекватно одобрение от надзорен орган за записи в дневника, адекватен списък / сметкоплан с описания на всеки и сравняване на салдата с предвидените суми. Що се отнася до изплащането на пари в брой, важен контрол са главно разделяне на задълженията и чести банкови помирения.

Ролята на одитора

Ролята на одитора

Съществените аналитични процедури обикновено са анализ на тенденции и съотношения спрямо данните от индустрията, данните от предходната година и очакваните резултати. Съществените аналитични процедури обикновено са достатъчни и подходящи като одиторски доказателства, тъй като сумите не са значителни и много често включват относително тривиални салда като общи и административни разходи. Въпреки това, за по-осъдителни и по-сложни счетоводни въпроси по отношение на правните разходи, ремонтите, разходите за поддръжка и разходите за лизинг, например, одиторите ще искат да получат повече увереност и да извършат тестове на подробности за салдата.

Свързани четения

Благодарим ви, че прочетохте ръководството на Finance за цикъла на придобиване и плащане. За повече информация предлагаме следните безплатни ресурси.

  • Сметки Вземания Сметки Вземания Сметки Вземания (AR) представлява кредитните продажби на бизнес, които все още не са изцяло изплатени от неговите клиенти, текущ актив в баланса. Компаниите позволяват на своите клиенти да плащат в разумен, продължителен период от време, при условие че условията са договорени.
  • Неразпределена печалба
  • Отчет за доходите Отчет за доходите Отчетът за доходите е един от основните финансови отчети на компанията, който показва тяхната печалба и загуба за определен период от време. Печалбата или загубата се определя чрез вземане на всички приходи и изваждане на всички разходи както от оперативни, така и от неоперативни дейности. Този отчет е един от трите отчета, използвани както в корпоративните финанси (включително финансово моделиране), така и в счетоводството.
  • Сертифициране на финансово моделиране Сертифициране FMVA® Присъединете се към 350 600+ студенти, които работят за компании като Amazon, JP Morgan и Ferrari