Моделът на одиторския риск е концептуален инструмент, прилаган от одиторите за количествено определяне на нивото на твърдение на одиторската стратегия. Инструментът се предлага с широкомащабно практическо приложение и помага да се решат видовете доказателства и колко ще е необходимо да се натрупа за всяко съответно твърдение.
Моделът на одиторския риск посочва вида на доказателствата, които трябва да бъдат събрани за всеки клас транзакции, оповестявания и салда по сметки. Той се прилага най-добре по време на етапа на планиране и има само малка стойност по отношение на оценката на резултатите от одита.
Обобщение
- Моделът на одиторския риск е концептуален инструмент, прилаган от одиторите за количествено определяне на нивото на твърдение на одиторската стратегия.
- Моделът на одиторския риск се прилага най-добре по време на етапа на планиране и има само малка стойност по отношение на оценката на резултатите от одита.
- Рисковете, разглеждани при всеки цикъл, са (1) присъщ риск, (2) риск от контрол, (3) приемлив одитен риск и (4) риск от откриване.
Какви рискове се разглеждат във всеки цикъл?
1. Вроден риск
Присъщият риск е оценката на одитора за податливостта на съществени неточности в твърдението за клас транзакция, салдо по сметката или приложено оповестяване, цитирано поотделно или обобщение. Оценката се извършва преди разглеждането на съответния вътрешен контрол. Присъщият риск по същество е възприеманият систематичен риск. Систематичният риск се причинява от фактори, които са външни за организацията. Всички инвестиции или ценни книжа са обект на систематичен риск и следователно това е недиверсифицируем риск. на съществени отклонения въз основа на структурата, отрасъла или пазара на фирмата, в която участва.
По-високият присъщ риск показва, че класът на транзакцията, салдото или приложеното оповестяване са изложени на риск от съществено отклонение. По-ниският присъщ риск предполага, че няма вероятност сметката да бъде съществено погрешно посочена.
Присъщият риск се основава на фактори, които в крайна сметка засягат много сметки или са характерни за конкретно твърдение. Например присъщият риск може потенциално да бъде по-висок за твърдението за оценка, свързано със сметки, или GAAP GAAP GAAP, или общоприети счетоводни принципи, е общопризнат набор от правила и процедури, предназначени да управляват корпоративно счетоводство и финансово отчитане. GAAP е изчерпателен набор от счетоводни практики, разработени съвместно от Съвета за финансови счетоводни стандарти (FASB) и оценките, които включват най-добрата преценка.
2. Контрол на риска
Контролният риск е оценката на одитора за това колко вероятно е да възникне съществено отклонение в дадено твърдение за клас на транзакция, салдо по сметката или прикачено оповестяване и не може да бъде идентифицирано или предотвратено по начин, чувствителен към времето, от съществуващия вътрешен контрол на клиента.
По принцип одиторът ще извърши оценка на контролния риск по отношение на нивото на риск във финансовия отчет и нивото на утвърждаване на риска. Следователно извършването на такава оценка ще изисква от одитора да притежава силно разбиране за вътрешния контрол на организацията.
Казва се, че клиентът поема демонстрира висок риск от контрол на контролите, ако конкретно твърдение не работи ефективно или ако одиторът прецени, че тестването на вътрешния контрол би било неефективно използване на одиторските ресурси.
Например контролният риск може да бъде по-висок при твърдение за оценка за сметки, които се изчисляват по сложен начин или включват най-добрата преценка на счетоводителя, ако вътрешният контрол на клиента липсва независим преглед и проверка на изчисленията на финансовия отчет.
3. Приемлив одитен риск
Приемлив одиторски риск е готовността на одитора да издаде безспорно становище относно финансовите отчети, което може да бъде съществено погрешно. Неквалифицирани одиторски становища Одиторски мнения В доклада на независимия одитор одиторът може да даде едно от петте различни становища: Чисто (неквалифицирано) становище; Мнение с квалификация поради напускане на GAAP; Квалифицирано становище поради ограничение на обхвата; Неблагоприятно мнение поради напускане на GAAP; и Отказ от становище поради ограничение на обхвата. заявяват, че се счита, че финансовите отчети не съдържат съществени неточности.
4. Риск за откриване
Рискът за откриване е рискът, че одиторски доказателства Доказателства в одиторски доказателства при одит са информация, която се събира при прегледа на финансовите транзакции, салда и вътрешния контрол на дадено предприятие, за да се удостовери, че за дадено твърдение за одит няма да бъдат отчетени съществени отклонения. Ако клиентът показва висок риск от откриване, одиторът вероятно ще може да открие съществени грешки. Одиторът ще реагира, като намали тестването по същество.
Ако съществува нисък риск от откриване, има малка вероятност одиторът да не успее да открие съществена грешка; следователно одиторът трябва да извърши допълнителни тестове по същество.
Връзка между приемливия одитен риск и одиторската сигурност
Одитното осигуряване е прякото допълнение към приемливия одитен риск. Например, ако приемливият одитен риск е 5%, нивото на одиторска сигурност би било (1 - 5%) = 95%. Следователно одиторът получава 95% пълна увереност, че финансовите отчети не съдържат съществени неточности.
Модел на одиторския риск в действие
Приемливият одитен риск на публичната счетоводна къща е 4%, а присъщият риск и рискът от контрола са съответно 80% и 100%. Какъв е рискът от откриване?
Риск за откриване = 0,04 / (0,80 * 1,0)
Риск за откриване = 0,05
Рискът от откриване на одиторски доказателства за твърдение, неспособно да открие съществени неточности, е 5%. Следователно одитът предоставя (1 - .05) уверение, че финансовите отчети не съдържат съществени неточности.
Свързани четения
Finance предлага сертифициран банков и кредитен анализатор (CBCA) ™ Сертифициране на CBCA ™ Сертифицираният банков и кредитен анализатор (CBCA) ™ е глобален стандарт за кредитни анализатори, който обхваща финанси, счетоводство, кредитен анализ, анализ на паричните потоци, моделиране на договори, заем изплащания и др. програма за сертифициране за тези, които искат да издигнат кариерата си на следващото ниво. За да продължите да учите и да напредвате в кариерата си, ще ви бъдат полезни следните ресурси:
- Одиторски доклад Одиторски доклад Независим одиторски доклад е официално становище, издадено от външен или вътрешен одитор относно качеството и точността на финансовите отчети
- Манипулация с финансов отчет Манипулация с финансови отчети
- Отрицателно потвърждение Отрицателно потвърждение Отрицателното потвърждение е често срещана практика в одиторите да събират одиторски доказателства от външни заинтересовани страни. Отрицателното потвърждение е писмо
- Заплахи за независимостта на одитора Заплахи за независимостта на одитора В одиторската професия има пет основни заплахи, които могат да компрометират независимостта на одитора. Ако одиторът е изложен на определена заплаха, той или тя трябва или да разработи предпазни мерки за намаляване на заплахата до приемливо ниво, или да се оттегли от одиторския ангажимент.