Прагът на същественост при одитите се отнася до еталона, използван за получаване на разумна увереност, че одитът не открива съществени неточности, които могат значително да повлияят на използваемостта на финансовите отчети.
Не е възможно да се тестват и проверят всяка транзакция и финансов отчет, така че прагът на същественост е важен за спестяване на ресурси, но все пак изпълнява целта на одита.
Обяснение на съществеността
Съществеността може да има различни дефиниции съгласно различни счетоводни стандарти, като общоприетите счетоводни принципи (GAAP) и Международните стандарти за финансово отчитане (МСФО) Стандартите на МСФО са международни стандарти за финансово отчитане (МСФО), които се състоят от набор от счетоводни правила, които определят как транзакциите и други счетоводни събития се отчитат във финансовите отчети. Те са предназначени да поддържат доверие и прозрачност във финансовия свят. Други по-специфични счетоводни стандарти могат да се прилагат при различни обстоятелства.
Съгласно US GAAP GAAP GAAP или общоприети счетоводни принципи е общопризнат набор от правила и процедури, предназначени да управляват корпоративно счетоводство и финансово отчитане. GAAP е изчерпателен набор от счетоводни практики, които са разработени съвместно от Съвета за финансови счетоводни стандарти (FASB) и няма конкретна дефиниция за същественост. От друга страна, съгласно МСФО, транзакцията се счита за съществена, ако пропускането или извеждането от нея погрешно може да повлияе на решенията, които потребителите вземат въз основа на финансова информация за отчетното предприятие.
Ако е посочено друго, съществеността се отнася до потенциалното въздействие на информацията върху вземането на решения на потребителя, свързано с финансовите отчети или отчети на предприятието.
Потребителите на финансови отчети включват:
- Акционери
- Кредитори
- Доставчици
- Клиенти
- Управление
- Регулиращи субекти
Пример за праг на същественост в одитите
Има две транзакции - едната е разход от 1,00 долара, а другата транзакция е 1 000 000 долара.
Ясно е, че ако транзакцията от $ 1,00 е била погрешна, това няма да окаже голямо въздействие върху потребителите на финансови отчети, дори ако компанията е била малка. Обаче грешка при транзакция от $ 1 000 000 почти сигурно ще окаже съществено влияние върху решенията на потребителя по отношение на финансовите отчети.
Определяне на съществеността
Не съществува твърдо правило за определяне на съществеността на транзакциите във финансовите отчети. Одиторите трябва да разчитат на определени принципи и професионална преценка. Количеството и видът на отклоненията се вземат предвид при определяне на съществеността.
В горния пример има две транзакции с абсолютни суми в долари. На практика обаче определянето на съществеността е по-ефективно на относителна основа.
Например, вместо да разглежда дали транзакция от 1,00 или 1 000 000 щатски долара се счита за съществена, одиторът ще се позове на процентното въздействие, което неточното отчитане може да окаже върху финансовите отчети.
Така че, за компания с 5 милиона долара приходи, отклонението от 1 милион долара може да представлява 20% въздействие върху маржа, което е много съществено.
Ако обаче компанията има 5 милиарда долара приходи, грешното отчитане от 1 милион долара ще доведе само до въздействие върху маржа от 0,02%, което на относителна основа не е от значение за цялостното финансово представяне на компанията.
Ако грешката от 1 милион долара се дължи на измамно поведение, измамата се отнася до всяка измамна дейност, извършена от физическо лице с цел да спечели нещо чрез средства, които нарушават закона. Една ключова дума - може би изпълнителен служител, присвоил пари от компанията - това неточно представяне може да се счита за съществено, тъй като включва потенциална престъпна дейност.
Следователно е от решаващо значение да се вземат предвид не само абсолютните и относителните размери на отклоненията, но и качественото въздействие на изкривяванията.
Методи за изчисляване на съществеността
Съветът за международни счетоводни стандарти (IASB) се въздържа да дава количествени насоки и стандарти относно изчисляването на съществеността. Тъй като няма еталон или формула, той е много субективен по преценка на одитора.
Някои академични органи обаче са разработили методи за изчисление.
Методи за изчисляване на съществеността на Норвежкия изследователски съвет
Норвежкият изследователски съвет финансира проучване за изчисляване на съществеността, което включва методи с единични правила в допълнение към методите с правила с променлив размер.
Методи с едно правило:
- 5% от дохода преди данъци
- 5% от общите активи
- 1% от собствения капитал
- 1% от общите приходи
Методи на правило с променлив размер:
- 2% до 5% от брутната печалба (ако е по-малко от 20 000 $)
- 1% до 2% от брутната печалба (ако брутната печалба е повече от $ 20 000, но по-малко от $ 1 000 000)
- 5% до 1% от брутната печалба (ако брутната печалба е повече от 1 000 000 $, но по-малко от 100 000 000 $
- 5% от брутната печалба (ако брутната печалба е повече от 100 000 000 $)
Съществуват и смесени методи, които комбинират някои от методите и използват подходящо тегло за всеки елемент.
Документ за дискусия 6: Одиторски риск и същественост (юли 1984 г.)
Тази публикувана статия дава методи за диапазони на изчисляване на съществеността. В зависимост от одиторския риск одиторите ще изберат различни стойности в тези диапазони.
- 5% до 10% от общите приходи
- 1% до 2% от общите активи
- 1% до 2% от брутната печалба
- 2% до 5% от собствения капитал
- 5% до 10% от нетния доход
Те могат да се комбинират и в смесени методи.
Свързани четения
Finance предлага сертифициран банков и кредитен анализатор (CBCA) ™ Сертифициране на CBCA ™ Сертифицираният банков и кредитен анализатор (CBCA) ™ акредитация е глобален стандарт за кредитни анализатори, който обхваща финанси, счетоводство, кредитен анализ, анализ на паричните потоци, моделиране на договори, заем изплащания и др. програма за сертифициране за тези, които искат да издигнат кариерата си на следващото ниво. За да продължите да учите и развивате своята база знания, моля, проучете допълнителните съответни ресурси по-долу:
- Законова отговорност на одиторите Правна отговорност на одиторите Загрижеността относно правната отговорност на одиторите продължава да нараства всеки ден. Одиторите са изключително важни хора, тъй като в крайна сметка те са отговорни за повишаване на надеждността на финансовите отчети за всички видове външни потребители. Подобно на други професионалисти, те могат да бъдат изправени пред гражданска и наказателна отговорност
- Счетоводни политики Счетоводни политики Счетоводните политики са правила и насоки, които са установени, така че една компания да ги следва при изготвянето и представянето на своите финансови отчети
- Правни последици от одита Счетоводното счетоводство е термин, който описва процеса на консолидиране на финансовата информация, за да стане ясна и разбираема за всички
- Доказателства в одиторски доказателства в одитни доказателства при одит са информация, която се събира при прегледа на финансовите транзакции, салда и вътрешния контрол на предприятието за удостоверяване на