Капитализация за научноизследователска и развойна дейност срещу разходи - Как да се капитализират научноизследователската и развойната дейност

Съгласно общоприетите счетоводни принципи на Съединените щати (GAAP GAAP GAAP или общоприети счетоводни принципи, е общопризнат набор от правила и процедури, предназначени да управляват корпоративното счетоводство и финансовата отчетност. GAAP е изчерпателен набор от счетоводни практики, разработени съвместно от Съветът за финансови счетоводни стандарти (FASB) и), компаниите са задължени да харчат разходи за научноизследователска и развойна дейност (R&D) Разходи Разходът представлява плащане с пари или кредит за закупуване на стоки или услуги. Разходът се записва в един момент от времето (времето на покупката), в сравнение с разход, който се разпределя или начислява за определен период от време. Това ръководство ще направи преглед на различните видове разходи в счетоводството през същата фискална година, в която са изразходвани.Това често създава голяма променливост в печалбите (или загубите) за много компании, както и при измерването на тяхната норма на възвръщаемост на активите и инвестициите. Липсата на капитализация на НИРД може да означава, че техните общи активи Видове активи Общите видове активи включват текущи, нетекущи, физически, нематериални, оперативни и неактивни. Правилното идентифициране и / или общият им инвестиран капитал не отразяват правилно сумата, която е инвестирана в тях. В резултат на това може да има влияние върху възвръщаемостта на активите на компанията (ROA Return on Assets & ROA Formula ROA Formula. Възвръщаемостта на активите (ROA) е вид показател за възвръщаемост на инвестициите (ROI), който измерва рентабилността на бизнеса по отношение на общите си активи. Това съотношение показва колко добре се представя една компания чрез сравняване на печалбата (нетен доход)генерира до капитала, който е инвестиран в активи. ) и възвръщаемост на инвестирания капитал (ROIC ROIC ROIC означава „Възвръщаемост на инвестирания капитал“ и е коефициент на рентабилност, който има за цел да измери процентната възвръщаемост, която компанията печели от инвестирания капитал.). В това ръководство анализираме практиката за капитализиране на разходите за НИРД в баланса, спрямо разходите им в отчета за доходите.

Капитализиране на разходите за НИРД

Нека сравним GAAP с Международните стандарти за финансово отчитане (МСФО МСФО стандарти МСФО са международни стандарти за финансово отчитане (МСФО), които се състоят от набор от счетоводни правила, които определят как транзакциите и други счетоводни събития се отчитат във финансовите отчети. са предназначени да поддържат доверие и прозрачност във финансовия свят). Съгласно правилата на МСФО, разходите за научни изследвания се третират като разход всяка година, точно както при GAAP. За разлика от това, разходите за разработка могат да бъдат капитализирани, ако компанията може да докаже, че активът в процес на развитие ще стане търговски жизнеспособен (което означава, че технологията или продуктът в разработка е вероятно да премине през процеса на одобрение и да генерира приходи).

Ползата от подхода по МСФО е, че поне някои разходи за научноизследователска и развойна дейност могат да бъдат капитализирани (т.е. превърнати в актив в баланса на компанията Баланс на баланса Балансът е един от трите основни финансови отчета. Тези отчети са ключови и за двете финансово моделиране и счетоводство. Балансът показва общите активи на компанията и начина, по който тези активи се финансират, или чрез дълг, или чрез собствен капитал. Активи = пасиви + собствен капитал), вместо да бъдат направени като разход в отчета за печалбите и загубите (P&L печалба и отчет за загубите (P&L) Отчетът за печалби и загуби (P&L), или отчет за приходите и разходите, е финансов отчет, който предоставя обобщение на приходите, разходите и печалбите / загубите на компанията за даден период от време. Отчетът за P&L показва компания "s способността да генерира продажби, да управлява разходите и да създава печалби. ). Компромисът обаче е, че МСФО изискват преценка и субективност, което създава риск мениджърите да са прекалено оптимистични относно това колко търговско жизнеспособна е новата технология, което може да доведе до несъответствия във финансовите отчети на различни компании Три финансови отчета Трите финансови отчета отчетите са отчета за приходите и разходите, баланса и отчета за паричните потоци. Тези три основни твърдения са сложни.което може да причини несъответствия във финансовите отчети на различни компании. Три финансови отчета Трите финансови отчета са отчет за приходите и разходите, баланс и отчет за паричните потоци. Тези три основни твърдения са сложни.което може да доведе до несъответствия във финансовите отчети на различни компании. Три финансови отчета Трите финансови отчета са отчет за приходите и разходите, баланс и отчет за паричните потоци. Тези три основни твърдения са сложни.

Разходи за НИРД и нестабилност на печалбите

Разходите за научноизследователска и развойна дейност могат да варират в широки граници от една година на друга, което има значително влияние върху рентабилността на компанията. Много фирми в технологичния, здравния, потребителския, енергийния и индустриалния сектор изпитват този проблем.

Ако дадена компания не капитализира научноизследователска и развойна дейност, нейният нетен доход може да бъде значително по-висок или по-нисък поради времето на разходите за НИРД. Важно е да се отбележи, че нетният доход не включва значителните инвестиции в научноизследователска и развойна дейност в рамките на неговия паричен поток от инвестиционни дейности Паричен поток от инвестиционни дейности Паричен поток от инвестиционни дейности е разделът на отчета за паричните потоци на компанията, който показва колко пари са използвани в (или генерирани от) извършване на инвестиции през определен период от време. Инвестиционните дейности включват покупки на дългосрочни активи, придобивания на предприятия и инвестиции в търгуеми ценни книжа. Освен това този проблем изглежда противоречи на един от основните счетоводни принципи IB Наръчник - счетоводни принципи Счетоводни принципи за анализатори на инвестиционно банкиране.Основното разбиране на счетоводните принципи е от решаващо значение за създаването на смислен финансов анализ. Анализът на сливанията и придобиванията изисква познаване на счетоводните концепции. Ние изграждаме от самото начало и се опитваме да обобщим и обясним счетоводството, което означава, че разходите трябва да бъдат съпоставени със същия период, когато се генерират съответните приходи.

Изследванията и разработките са дългосрочна инвестиция за повечето компании, което води до дълги години приходи, паричен поток, Паричният поток Паричният поток (CF) е увеличаване или намаляване на сумата на пари, която има бизнес, институция или физическо лице. Във финансите терминът се използва за описване на количеството пари в брой (валута), което се генерира или изразходва за даден период от време. Има много видове CF и печалба и следователно теоретично трябва да се капитализират като актив, а не като разход. Без капитализиране на разходите за научноизследователска и развойна дейност е по-голямо предизвикателството да се сравняват компании от същия бранш, тъй като времето на техните разходи за научни изследвания може да окаже голямо влияние върху крайната им точка през дадена година.

Процесът на капитализиране на НИРД срещу разходи

От икономическа гледна точка изглежда разумно разходите за научноизследователска и развойна дейност да бъдат капитализирани, въпреки че не е ясно каква бъдеща полза ще създадат те. За да капитализира и оцени стойността на тези активи, анализаторът трябва да прецени за колко години даден продукт или технология ще генерира полза (своя икономически живот) и да използва това като предположение за периода на амортизация.

Амортизируемият живот ще се различава от актив до актив и отразява икономическия живот на различните продукти. Например, научноизследователските и развойни продукти, разработени от фармацевтична компания, вероятно ще продължат много години (и следователно имат дълъг период на амортизация), тъй като отнема много време, за да бъдат одобрени патентите, а също така има известна патентна защита, на която могат да се ползват в продължение на няколко години. Амортизацията на НИРД за компания за мобилни телефони обаче трябва да бъде много по-бърза (по-малък брой години), тъй като новите телефони са склонни да се появяват много по-бързо и по този начин имат по-кратък живот.

След като оцени амортизационния живот на разходите за научноизследователска и развойна дейност, анализатор трябва да събере информация за разходите през последните години, свързани с изследванията и развитието на този актив. Например, ако активът има търговски живот от седем години, тогава трябва да се получат разходите за НИРД във всяка от тези седем години. В примера по-долу ще приемем, че амортизацията на актива използва линеен подход Права амортизация Правата амортизация е най-често използваният и най-лесният метод за разпределяне на амортизацията на даден актив. При метода на права линия годишните разходи за амортизация се равняват на цената на актива минус стойността на оползотворяване, разделена на полезния живот (# години). Това ръководство има примери, формули, обяснения.

Следователно, ако активът има живот от седем години, анализатор ще събере всички разходи, свързани с проучването на актива, и след това амортизира стойността на актива по равно през седемгодишния живот.

Пример за капитализация на НИРД

По-долу е даден пример за изчисляване на капитализацията и амортизацията на НИРД в електронна таблица на Excel. Ключовите предположения са, че общо 100 000 долара са похарчени за научноизследователска и развойна дейност, има остатъчна стойност от 20 000 долара, разработеният продукт има търговски живот от 5 години и амортизационните разходи използват линейния метод.

Пример за капитализиране на НИРД спрямо разходи

Въз основа на тези предположения, компанията ще има разходи за амортизация от $ 16 000 всяка година, в продължение на пет години, докато достигне остатъчната стойност от $ 20 000. Чрез амортизиране на разходите в продължение на пет години, нетният доход на бизнеса се изглажда и разходите са по-тясно съпоставени с приходите.

Изтеглете безплатния шаблон

Въведете вашето име и имейл във формата по-долу и изтеглете безплатния шаблон сега!

Свързани ресурси

Благодарим Ви, че прочетохте това ръководство за капитализиране на разходите за НИРД. Finance е официалният глобален доставчик на програмата за финансово моделиране и оценка на анализа (FMVA) ™ Сертифициране FMVA® Присъединете се към 350 600+ студенти, които работят за компании като Amazon, JP Morgan и Ferrari за сертифициране на анализатори. За да напреднете в кариерата си, тези допълнителни финансови ресурси ще ви помогнат:

  • Счетоводен цикъл Счетоводен цикъл Счетоводният цикъл е холистичен процес на записване и обработка на всички финансови транзакции на дадено дружество, от момента на извършване на транзакцията, до нейното представяне във финансовите отчети, до закриване на сметките. Основното задължение на счетоводителя е да следи пълния счетоводен цикъл от началото до края
  • Начислени разходи Начислени разходи Натрупаните разходи са разходи, които се признават, въпреки че не са платени парични средства. Тези разходи обикновено се съчетават с приходи чрез принципа на съвпадение от GAAP (общоприети счетоводни принципи).
  • Принцип на признаване на приходите Принцип на признаване на приходите Принципът на признаване на приходите диктува процеса и времето, по което приходите се записват и признават като позиция във финансовите отчети на компанията. Теоретично има множество моменти във времето, в които компаниите могат да признават приходи.
  • Проектиране на позиции в отчета за приходите Проектиране на позиции в отчета за приходите Обсъждаме различните методи за проектиране на позиции в отчета за приходите и разходите. Проектирането на договорени позиции в отчета за приходите започва с приходи от продажби, а след това с разходи