При счетоводното отчитане разпределението на покупната цена е практика, при която придобиващият разпределя покупната цена в активите и пасивите на целевата компания, придобити в сделката. Разпределението на покупната цена е важна стъпка в счетоводното отчитане след приключване на сливането или придобиването.
Приетите понастоящем счетоводни стандарти, като Международните стандарти за финансово отчитане (МСФО), МСФО стандарти МСФО са международни стандарти за финансово отчитане (МСФО), които се състоят от набор от счетоводни правила, които определят как се отчитат транзакции и други счетоводни събития във финансовите отчети. Те са създадени, за да поддържат доверието и прозрачността във финансовия свят, като се използва метод за разпределение на покупната цена за всякакъв вид сделки за бизнес комбинация, включително сливания и придобивания. Имайте предвид, че минали счетоводни стандарти изисквали разпределение на покупната цена само при сделки за придобиване.
Компоненти на разпределението на покупната цена
Разпределението на изкупната цена се състои предимно от следните компоненти:
1. Нетни идентифицируеми активи
Нетните идентифицируеми активи се отнасят до общата стойност на активите на придобита компания, намалена с общата сума на нейните пасиви. Обърнете внимание, че „идентифицируемите активи“ са тези с определена стойност към даден момент от времето и чиито ползи могат да бъдат признати и разумно количествено определени. По същество нетните идентифицируеми активи представляват балансовата стойност на активите в баланса на придобитото дружество. Важно е да се разбере, че идентифицируемите активи могат да включват както материални, така и нематериални активи Нематериални активи Според МСФО нематериалните активи са идентифицируеми, непарични активи без физическа същност. Както всички активи, нематериалните активи са тези, които се очаква да генерират икономическа възвръщаемост за компанията в бъдеще. Като дългосрочен актив това очакване надхвърля една година. .
2. Записване
Отписването е коригиращо увеличение на балансовата стойност Балансова стойност Балансовата стойност е стойност на собствения капитал на компанията, както се отчита в нейните финансови отчети. Балансовата стойност обикновено се разглежда във връзка със стойността на акциите на компанията (пазарна капитализация) и се определя като се вземе общата стойност на активите на компанията и се извади някой от задълженията, които компанията все още дължи. на актив, който е направен, ако балансовата стойност на актива е по-малка от неговата справедлива пазарна стойност. Размерът на отписването се определя, когато независим специалист по бизнес оценка завърши оценката на справедливата пазарна стойност на активите на целевата компания.
3. Добра воля
По същество репутацията е сумата, платена над нетната стойност на активите на целевата компания, намалена с пасивите. Репутацията се изчислява като разлика между покупната цена и общата стойност на активите и пасивите на придобито дружество.
От гледна точка на приобретателя, репутацията е от решаващо значение в счетоводните отчети, тъй като и двата GAAP GAAP GAAP, или общоприетите счетоводни принципи, са общопризнат набор от правила и процедури, предназначени да управляват корпоративно счетоводство и финансово отчитане. GAAP е изчерпателен набор от счетоводни практики, които са разработени съвместно от Съвета за финансови счетоводни стандарти (FASB), а според МСФО компанията трябва да преоценява всички регистрирани репутации поне веднъж годишно и да записва корекции на обезценката, ако е необходимо. Репутацията не се амортизира, но понякога се амортизира с течение на времето.
Имайте предвид, че свързаните с придобиването разходи - включително, но не само, различни правни, консултантски или консултантски такси - не се вземат предвид при разпределението на изкупната цена. Съгласно счетоводните стандарти, придобиващият трябва да разходи разходите, когато са били начислени, докато са били предоставени съответните услуги.
Пример за разпределение на покупната цена
Company A наскоро придоби компания B за 10 милиарда долара. След приключване на сделката, компания А, като приобретател, трябва да извърши разпределение на покупната цена съгласно съществуващите счетоводни стандарти.
Счетоводната стойност на активите на компания Б е 7 милиарда долара, докато балансовата стойност на пасивите на компанията е 4 милиарда долара. Следователно стойността на нетните идентифицируеми активи на компания Б е 3 млрд. Долара (7 млрд. Долара - 4 млрд. Долара).
Оценката на независим специалист по бизнес оценка Специалист по бизнес оценка бизнес оценка се отнася до процеса на определяне на действителната стойност на бизнеса. Собствениците работят със специалист по бизнес оценка, за да им помогнат да получат обективна оценка на стойността на бизнеса им.Те изискват използването на услугите на специалисти по бизнес оценка, за да определят справедливата стойност на бизнеса, като се установи, че справедливата стойност както на активите, така и на пасивите на компания Б е 8 милиарда долара. Тази констатация предполага, че компания А трябва да признае 5 милиарда щатски долара (8 милиарда - 3 милиарда долара), за да коригира балансовата стойност на активите на компанията до нейната справедлива пазарна стойност.
И накрая, компания А трябва да регистрира добра репутация, тъй като действителната цена, платена за придобиването ($ 10 милиарда), надвишава сумата от нетните идентифицируеми активи и обезценки ($ 3 милиарда + $ 5 милиарда = $ 8 милиарда). Следователно, компания А трябва да признае 2 милиарда долара (10 милиарда - 8 милиарда долара) като репутация.
Допълнителни ресурси
Finance е официалният доставчик на финансово моделиране и оценка на анализа (FMVA) ™ FMVA® сертифициране Присъединете се към 350 600+ студенти, които работят за компании като Amazon, JP Morgan и Ferrari, сертифицирана програма, предназначена да превърне всеки във финансов анализатор от световна класа.
За да продължите да учите и развивате своите знания за финансов анализ, горещо препоръчваме допълнителните финансови ресурси по-долу:
- Оценка на активите Оценка на активите Оценката на активите просто се отнася до стойността, присвоена на конкретно имущество, включително акции, опции, облигации, сгради, машини или земя, която се извършва обикновено, когато дадено дружество или актив трябва да бъде продаден, застрахован или поет . Активите могат да бъдат категоризирани в материални и нематериални активи
- Счетоводно отчитане за обезценка на репутация Обезценка за репутация Обезценка на репутация възниква, когато стойността на репутацията в баланса на компанията надвишава проверената счетоводна стойност от одиторите, което води до начисляване на обезценка или обезценка. Според счетоводните стандарти репутацията трябва да се отчита като актив и да се оценява ежегодно. Компаниите трябва да преценят дали е налице обезценка
- Съображения и последствия от сливания и придобивания При разглеждания и сливания при сливания и придобивания компанията трябва да признае и преразгледа всички фактори и сложности, които влизат в сливанията и придобиванията. Това ръководство очертава важно
- Премия за поглъщане Премия за поглъщане Премия за поглъщане е разликата между пазарната стойност (или прогнозната стойност) на компанията и действителната цена за придобиване. Премията за поглъщане е допълнителната цена за закупуване на всички акции при сливане и придобиване. Премията се изплаща поради (1) стойността на контрола и (2) стойността на синергиите