Баланс Баланс Балансът е един от трите основни финансови отчета. Тези отчети са ключови както за финансовото моделиране, така и за счетоводството. Балансът показва общите активи на компанията и начина, по който тези активи се финансират чрез дълг или собствен капитал. Активи = Задължения + Капиталови активи са изброени като сметки или позиции, които са подредени по ликвидност. Ликвидността е лекотата, с която фирмата може да преобразува актив в пари. Най-ликвидният актив са паричните средства (първата позиция в баланса), последвани от краткосрочни депозити и вземания. Най-неликвидните (не лесно се превръщат в пари) активи са изброени по-долу в баланса. Това са активи като земя и сгради - често наричани имоти, машини и съоръжения (PP&E). В баланса,активите са посочени като текущи активи Текущи активи Текущите активи са всички активи, които могат да бъдат разумно превърнати в пари в рамките на една година. Те обикновено се използват за измерване на ликвидността на дадена компания. (уредени в брой за по-малко от 12 месеца) или нетекущи активи Видове активи Общите видове активи включват текущи, нетекущи, физически, нематериални, оперативни и неактивни. Правилно идентифициране и (уредени в брой за повече от 12 месеца).Правилно идентифициране и (уредени в брой за повече от 12 месеца).Правилно идентифициране и (уредено в брой за повече от 12 месеца).
Източник: amazon.com
# 1 Текущи активи
Очаква се текущите балансови активи да предоставят ползи в близко бъдеще, обикновено в рамките на 12 месеца. Парични средства, вземания, предплатени разходи и инвентар са примери за текущи балансови активи.
Паричен еквивалент
Парични еквиваленти Парични еквиваленти Пари и парични еквиваленти са най-ликвидните от всички активи в баланса. Паричните еквиваленти включват ценни книжа на паричния пазар, приеманията на банкери включват пари, държани като банкови депозити, краткосрочни инвестиции и всякакви други лесно конвертируеми активи.
Вземания
Вземания на сметки Сметки Вземания Вземания (AR) представлява кредитните продажби на даден бизнес, които все още не са изцяло изплатени от неговите клиенти, текущ актив в баланса. Компаниите позволяват на своите клиенти да плащат в разумен, продължителен период от време, при условие че условията са договорени. са парични суми, които една компания дължи като продавач на стоки или услуги. Например хартиена компания може да продаде 100 долара хартия на купувач на кредит. Тези 100 долара влизат в сметки за вземания към хартиената компания. Проблем с вземанията възниква, когато има съмнения, че ще бъде изплатен дълг. Може да се наложи счетоводителите да запишат стойността на вземанията, а в някои случаи дори да отпишат напълно сумата на вземанията.
Складова наличност
Материални запаси Материални запаси е сметка за текущи активи, намираща се в баланса, състояща се от всички суровини, незавършено производство и готови стоки, които една компания е натрупала. Той често се счита за най-неликвидния от всички текущи активи - по този начин той е изключен от числителя при бързото изчисляване на коефициента. е завършена стока, която притежава фирма, която е готова за употреба / продажба.
Разходи
Материалните запаси в баланса на дадено дружество включват всички разходи за покупка, преобразуване и други разходи, направени при привеждане на инвентара на мястото му. Включва заплатите на производствения персонал и режийните, като комунални услуги или наеми на имоти.
Вземанията може да изискват отписвания. По подобен начин инвентарът може да се „развали“ от физически щети, влошаване или остаряване. Счетоводното третиране е същото - активът на баланса пада, със съответния разход в отчета за доходите.
FIFO, LIFO или средно претеглена?
Различните организации използват различни методи за отчитане на потока от запаси. Разходите за продажби в отчета за доходите са разходите за компанията на продадените стоки през даден период. Организацията трябва еднакво да се придържа към една система. Следващият пример показва три възможни лечения:
Пример
Производител на захар купува 100 тона нерафинирана захар през април на цена $ 1000 / тон и още 200 тона през септември на цена $ 1200 / тон. През ноември те продават 250 тона рафинирана захар. Какъв трябва да бъде номерът на „разходите за продажба“?
Отговорът зависи от начина на моделиране на потока захар през процеса.
First In First Out (FIFO)
Разходи за продажби = (100 х 1000) + (150 х 1200) = 280 000 щ.д.
Последно в първия изход (LIFO)
Разходи за продажби = (200 х 1200) + (50 х 1000) = 290 000 щатски долара
Средно претеглена
Разходи за продажби = 250 х ((100 х 1000) + (200 х 1200)) / 300 = 283 334 долара
Изборът между FIFO, LIFO и метода на претеглената средна стойност ще бъде разкрит в бележките към финансовите отчети. В МСФО LIFO е разрешен като метод за определяне на разходите. В US GAAP всеки от горните методи за разходи е приемлив.
# 2 Нетекущи активи
Очаква се нетекущите балансови активи да предоставят ползи за по-дълъг период от време, обикновено по-дълъг от 12 месеца. Превозни средства, инсталации и машини PP&E (имоти, машини и съоръжения) PP&E (имоти, машини и съоръжения) е един от основните нетекущи активи, намерени в баланса. PP&E се влияе от капиталовите разходи, амортизацията и придобиванията / разпорежданията с дълготрайни активи. Тези активи играят ключова роля във финансовото планиране и анализ на операциите на компанията, а бъдещите разходи са примери за нетекущи балансови активи.
Материални нетекущи активи
Материалните нетекущи активи са активи, които съществуват физически. Материален, нетекущ актив е например служебен автомобил, докато нематериален, нетекущ актив е репутация. Ако дългосрочен актив може да бъде докоснат, той е осезаем.
Осезаем, нетекущ актив се оценява по себестойност, което означава, че във финансовите отчети стойността му се състои от парчета, включително, но не само:
- Покупна цена
- Първоначална доставка и обработка
- Монтаж и монтаж
МСФО позволява да се оценят нетекущите активи чрез модела на себестойност или модела на преоценка. US GAAP разрешава само при използване на модела на разходите.
Модел на разходите
Материалните, нетекущи активи се отчитат по себестойност, намалена с натрупаната амортизация и загуба от обезценка.
Амортизация
Активите имат ограничен полезен живот (с изключение на репутацията, земята и други безкрайно полезни активи) и по този начин се амортизират в отчета за доходите. От двойния ефект амортизацията ще представлява намаляване на стойността на актива в баланса и увеличаване на разходите за амортизация в отчета за доходите. Два често срещани метода на амортизация Методи на амортизация Най-често срещаните видове методи на амортизация включват праволинеен, двойно намаляващ баланс, производствени единици и цифри от годината. Съществуват различни формули за изчисляване на амортизацията на даден актив. Разходите за амортизация се използват в счетоводството, за да се разпределят разходите за материален актив през неговия полезен живот. са линейният метод и ускорената амортизация.
При линейния метод на амортизация Правата амортизация Правата амортизация е най-често използваният и най-лесният метод за разпределяне на амортизацията на даден актив. При метода на права линия годишните разходи за амортизация се равняват на стойността на актива минус стойността на възстановяване, разделена на полезния живот (# години). Това ръководство има примери, формули, обяснения, актив губи равна част от стойността си всяка година през целия си полезен живот. При ускорена амортизация всяка година се начислява постоянен процент на балансова стойност, което означава, че по-големи амортизационни разходи се отчитат в началото на полезния му живот. Изборът на себестойност трябва да отразява полезния живот на актива.
Модел за преоценка
Моделът за преоценка може да се използва само по МСФО. Това не е опция съгласно US GAAP. Съгласно модела на преоценка, активът се признава в счетоводните книги, намален с натрупаната му амортизация и загуба от обезценка.
Капитализация на разходите по заеми
Обикновено разходите по заеми са лихвени разходи Лихвени разходи Лихвените разходи възникват от компания, която финансира чрез дългове или капиталов лизинг. Лихвата се намира в отчета за доходите, но може да се изчисли и чрез графика на дълга. Графикът трябва да очертае всички основни части от дълга, които една компания има в баланса си, и да изчисли лихвата, като умножи отчета в дохода. Ако обаче заемът се използва за закупуване или конструиране на актив, те трябва да бъдат капитализирани в стойността на самия актив.
Нематериални нетекущи активи
Нематериалните, нетекущи активи са без физическа форма и обикновено са договори. Примери за това са патенти, лицензи и репутация.
Закупени нематериални активи
Закупените нематериални активи, като правата за проучване на нефт, се третират като материални активи. Те са в баланса по себестойност и се амортизират през целия си полезен живот. МСФО позволява опцията за преоценка на закупените нематериални активи, но GAAP на САЩ не включва тази опция.
Добра воля
Репутацията е закупен нематериален актив, който възниква при придобиване на компания. Това е превишението на разходите за придобиване над справедливата стойност на придобитите идентифицируеми нетни активи. Репутацията не се амортизира, но сметката трябва да бъде подложена на тест за обезценка на репутация. Отчитане на обезценка на репутация. Нарушение на репутацията възниква, когато стойността на репутацията в баланса на компанията надвишава тестваната счетоводна стойност от одиторите, което води до начисляване на обезценка или обезценка. Според счетоводните стандарти репутацията трябва да се отчита като актив и да се оценява ежегодно. Компаниите трябва да преценяват дали обезценка е всяка година.
Вътрешно генерирани нематериални активи
Репутацията, знанията, опитът и човешкият капитал са примери за нематериални активи, които се генерират вътрешно, а не се придобиват. Те не се признават в баланса. Всички разходи за разработването им се отчитат в отчета за приходите и разходите.
Изследвания и развитие
Изследванията и разработките винаги се третират като разход в отчета за доходите. В МСФО разходите за научноизследователска и развойна дейност се капитализират само при специфични обстоятелства, докато съгласно Общите счетоводни принципи на САЩ те обикновено са разходи, когато са направени.
Амортизация
Амортизацията е амортизация за нематериални активи. Въпреки това термините амортизация и амортизация все повече се използват като взаимозаменяеми.
Обезценка на активите на баланса
Когато активите в баланса се отчитат на по-висока стойност от възстановимата стойност на актива, активът ще трябва да бъде записан или обезценен.
Индикатори за обезценка
Обезценка може да е налице, ако има:
- Текущ период оперативна загуба
- Значителен спад в пазарната стойност
- Остаряло или физическо увреждане
- Неблагоприятни промени в бизнес средата
- Ангажимент за значителна реорганизация
Възстановима сума
Възстановимата стойност (RA) на даден актив е по-високата от неговата нетна реализуема стойност (NRV) и стойността му в употреба (VIU). NRV е продажната цена, намалена с насочващите разходи за продажба на актива, докато VIU е настоящата стойност на бъдещите парични потоци, пряко свързани с актива.
Въздействие на отчета за доходите от загубите от обезценка
Ако активите на баланса се държат по историческа цена (себестойност), всяка загуба от обезценка се коригира в отчета за доходите. Ако в миналото активът е бил преоценен нагоре, загубата от обезценка ще намали преоценъчния резерв до нула, като всяко допълнително обезценка създава разход за отчета за доходите.
Пример
Обстоятелствата посочват обезценка на балансов актив, както е посочено по-долу. Подробностите за прегледа и теста за обезценка са посочени по-долу:
Тази цифра е изключителна за МСФО. В US GAAP няма загуба от обезценка, тъй като даден актив се счита за обезценен, ако сумата от бъдещите парични потоци (недисконтирани) е по-висока от балансовата стойност на актива.
Сторниране на загубите от обезценка
Съгласно МСФО миналите обезценки се възстановяват, ако по някаква причина активът е станал по-ценен от последната му оценка. Съгласно US GAAP обезценките никога не се обръщат.
Допълнителни ресурси
Благодарим ви, че прочетохте този раздел от Книгата за безплатно инвестиционно банкиране на Finance Ръководство за инвестиционно банкиране Книгата за инвестиционно банкиране на Finance е безплатна и е достъпна за всеки, който може да я изтегли като PDF. Прочетете за счетоводството, оценката, финансовото моделиране, Excel и всички умения, необходими за да сте анализатор на инвестиционно банкиране. Това ръководство е 466 страници с подробна инструкция, която всеки нов наем в банка трябва да знае, за да постигне успех в балансовите активи. За да продължите да учите и да напредвате в кариерата си, ще ви бъдат полезни следните ресурси:
- Пасиви на баланса IB Наръчник - Задължения на баланса Балансовите задължения са задължения, които дружеството има към други страни и се класифицират като текущи задължения (уредени за по-малко от 12 месеца) и нетекущи задължения (уредени за повече от 12 месеца). балансовите задължения са задължения, дългове, лизинги и други финансови задължения
- Счетоводно отчитане за обезценка на репутация Обезценка за репутация Обезценка на репутация възниква, когато стойността на репутацията в баланса на компанията надвишава проверената счетоводна стойност от одиторите, което води до начисляване на обезценка или обезценка. Според счетоводните стандарти репутацията трябва да се отчита като актив и да се оценява ежегодно. Компаниите трябва да преценят дали е налице обезценка
- Материални активи Материални активи Материални активи са активи с физическа форма и които притежават стойност. Примерите включват имоти, машини и оборудване. Материалните активи се виждат и усещат и могат да бъдат унищожени от пожар, природно бедствие или авария. От друга страна, нематериалните активи нямат физическа форма и се състоят от неща като интелектуална собственост
- Нематериални активи Нематериални активи Според МСФО нематериалните активи са идентифицируеми, непарични активи без физическо съдържание. Както всички активи, нематериалните активи са тези, които се очаква да генерират икономическа възвръщаемост за компанията в бъдеще. Като дългосрочен актив това очакване надхвърля една година.
