Last-in First-out (LIFO) е инвентар Инвентаризация Инвентаризация е текуща сметка на активите, намираща се в баланса, състояща се от всички суровини, незавършено производство и готови стоки, които една компания е натрупала. Той често се счита за най-неликвидния от всички текущи активи - по този начин той е изключен от числителя при бързото изчисляване на коефициента. метод за оценка, основан на предположението, че активите, произведени или придобити последни, са първите, които се разходват. С други думи, при метода на последното влизане, първото излизане, най-новите закупени или произведени стоки се отстраняват и разходват първо. Следователно старите материални разходи остават в баланса Баланс Балансът е един от трите основни финансови отчета. Тези отчети са ключови както за финансовото моделиране, така и за счетоводството. Балансът показва общите активи на компанията,и как тези активи се финансират чрез дълг или собствен капитал. Активи = Задължения + Собствен капитал, като първо се разходват най-новите материални запаси.
Изтеглете безплатния шаблон
Въведете вашето име и имейл във формата по-долу и изтеглете безплатния шаблон сега!
Пример за Last-In, First-Out (LIFO)
Company A отчита начални запаси от 200 единици на $ 2 / единица. В допълнение, компанията направи покупки на:
- 125 единици @ $ 3 / единица
- 170 единици @ $ 4 / единица
- 300 единици @ $ 5 / единица
Ако компанията продаде 350 единици, редът на разходите ще бъде както следва:
300 единици при $ 5 / единица = $ 1500 в COGS, както е илюстрирано по-горе. Разходите за продадени стоки (COGS) Разходи за продадени стоки (COGS) Разходите за продадени стоки (COGS) измерват „преките разходи“, направени при производството на каквито и да било стоки или услуги. Той включва материални разходи, преки разходи за труд и преки производствени разходи и е пряко пропорционален на приходите. С увеличаване на приходите се изискват повече ресурси за производството на стоките или услугата. COGS често се определя с последните закупени запаси и го премества нагоре към начални запаси, докато се изпълни необходимия брой продадени единици. За продажба на 350 единици:
- 50 единици при $ 4 / единица = $ 200 в COGS
Общата цена на стоките, продадени за продажба на 350 единици, ще бъде 1700 долара.
Останалите непродадени 450 щяха да останат в баланса като инвентар на цена от 1275 долара.
- 125 единици при $ 4 / единица = $ 500 в инвентара
- 125 единици при $ 3 / единица = $ 375 в инвентара
- 200 единици при $ 2 / единица = $ 400 в инвентара
LIFO срещу FIFO
За да повторя, LIFO първо разходи най-новите материални запаси. В следващия пример ще го сравним с FIFO (first in first out) First-In First-Out (FIFO) Методът First-In First-Out (FIFO) за отчитане на оценката на материалните запаси се основава на практиката на продажбата или използването на стоки следва същия ред, в който са закупени. С други думи, по метода FIFO, най-ранните закупени или произведени стоки се отстраняват и разходват първо. Остават последните разходи. FIFO харчи първо най-старите разходи.
Помислете за същия пример по-горе. Припомнете си, че съгласно LIFO разходите за продажбата на 350 единици са както следва:
Сравнете го с метода на FIFO за оценка на материалните запаси, който първо струва най-старите запаси:
По FIFO продажбата на 350 единици:
- 200 единици при $ 2 / единица = $ 400 в COGS
- 125 единици при $ 3 / единица = $ 375 в COGS
- 25 единици при $ 4 / единица = $ 100 в COGS
Компанията ще отчете разходите за продадени стоки в размер на 875 долара и запаси от 2100 долара.
Под LIFO:
- COGS = $ 1700
- Инвентар = $ 1275
Под FIFO:
- COGS = $ 875
- Инвентар = $ 2100
Следователно можем да видим, че финансовите отчети за COGS и инвентара зависят от използвания метод за оценка на инвентара. Използвайки Last-In First-Out, има повече разходи и по-малко разходи в инвентара. Както е обсъдено по-долу, това създава няколко последици за финансовите отчети на компанията.
Влияние на метода за оценка на инвентара на LIFO върху финансовите отчети
Спомнете си примера за сравнение на Last-In First-Out и друг метод за оценка на запасите, FIFO. Двата метода дават различен инвентар и COGS. Сега е важно да се помисли - какво въздействие оказва използването на LIFO върху финансовите отчети на компанията Три финансови отчета Трите финансови отчета са отчет за приходите и разходите, баланс и отчет за паричните потоци. Тези три основни твърдения са сложни?
1. Ниско качество на оценката на баланса
Използвайки LIFO, балансът показва информация с по-ниско качество за инвентара. Първо се харчат най-новите покупки, като по този начин остават по-стари, остарели разходи в баланса като инвентар.
Например, помислете за компания с начален инвентар от две моторни шейни на единична цена от 50 000 долара. Компанията закупува още една моторна шейна на цена от 75 000 долара. За продажбата на една моторна шейна компанията ще разходи разходите за по-новата моторна шейна - 75 000 долара. Следователно, той ще предостави по-нискокачествена информация за баланса в сравнение с други методи за оценка на материалните запаси, тъй като цената на по-старите моторни шейни е остаряла цена в сравнение с текущите разходи за моторни шейни.
2. Високо качество на съвпадението на отчета за доходите
Тъй като LIFO харчи най-новите разходи, в отчета за доходите има отлично съответствие. Приходите от продажбата на инвентара се съпоставят с цената на по-новите разходи за инвентара.
Например, помислете за компания с начален инвентар от 100 калкулатора на единична цена от $ 5. Компанията закупува още 100 единици калкулатори на по-висока единична цена от $ 10 поради недостига на материали, използвани за производството на калкулаторите. Ако компанията направи продажба на 50 единици калкулатори, по метода LIFO, най-новите разходи на калкулатора ще бъдат съпоставени с приходите, генерирани от продажбата. Това би осигурило отлично съвпадение на приходите и цената на продадените стоки в отчета за доходите.
LIFO в счетоводните стандарти
Съгласно МСФО стандартите на МСФО стандартите на МСФО са Международни стандарти за финансово отчитане (МСФО), които се състоят от набор от счетоводни правила, които определят как транзакциите и другите счетоводни събития се отчитат във финансовите отчети. Те са предназначени да поддържат доверието и прозрачността във финансовия свят и ASPE, използването на метода за последно влизане и забрана е забранено. Според GAAP обаче е разрешено използването на Last-In First-Out. Методът за оценка на материалните запаси е забранен съгласно МСФО и ASPE поради потенциални нарушения на рентабилността и финансовите отчети на компанията.
Преразглеждането на запасите на IAS през 2003 г. забрани LIFO да се използва за изготвяне и представяне на финансови отчети. Една от причините е, че това може да доведе до намаляване на данъчната тежест в случай на надуване на цените. Спомнете си примера, който направихме по-горе, и приемете, че продажната цена на единица запас е $ 15:
Под LIFO:
- COGS = $ 1700
- Приходи = 350 x 15 $ = 5250 $
Брутни печалби по LIFO = 5520 $ - 1700 $ = 3820 $
Под FIFO:
- COGS = $ 875
- Приходи = 350 x 15 $ = 5250 $
Брутни печалби по FIFO = $ 5 520 - $ 875 = $ 4 645
Според LIFO компанията отчита по-ниска брутна печалба, въпреки че продажната цена е еднаква. Сега може да изглежда неинтуитивно за една компания да подценява печалбите си. Въпреки това, чрез използване на LIFO, цената на продадените стоки се отчита в по-висока сума, което води до по-ниска печалба и следователно по-нисък данък. Поради това той може да се използва като инструмент за спестяване на данъчни разходи.
Основната причина за прекратяване на използването на LIFO по МСФО и ASPE обаче е използването на остаряла информация в баланса. Спомнете си, че с метода LIFO има ниско качество на оценката на баланса. Следователно балансът може да съдържа остарели разходи, които не са от значение за потребителите на финансови отчети.
Ключови продукти за вкъщи от Last-in First-Out (LIFO)
- Last-In First-Out разходи, първо най-новите разходи. С други думи, цената на стоките, закупени последно (последно влизане), първо се разходи (първо излизане).
- Осигурява нискокачествена оценка на баланса.
- Той осигурява висококачествено съвпадение на отчета за доходите.
- LIFO е забранено съгласно МСФО и ASPE. Съгласно общоприетите счетоводни принципи на САЩ (GAAP) обаче е разрешено.
Още ресурси
Finance е водещ доставчик на Financial Modeling & Valuation Analyst (FMVA) ™ FMVA® сертифициране Присъединете се към 350 600+ студенти, които работят за компании като Amazon, JP Morgan и Ferrari сертификационна програма за финансови професионалисти, които искат да разширят своите умения. За да продължите да учите и да напредвате в кариерата си, следните финансови ресурси ще бъдат полезни:
- Дни Инвентар Неизплатени Дни Инвентар Неизплатени Дни запаси (ДИО) е средният брой дни, през които една компания държи инвентара си, преди да я продаде. Изчислението на непогасените запаси в дните показва колко бързо една компания може да превърне материалните запаси в пари. Това е показател за ликвидност, а също и показател за оперативната и финансовата ефективност на компанията.
- Свиване на инвентара Свиване на инвентара Свиването на инвентара се случва, когато броят продукти на склад е по-малък от записания в списъка с инвентаризации. Несъответствието може да възникне поради
- Оперативен цикъл Оперативен цикъл Оперативен цикъл (OC) се отнася до дните, необходими на даден бизнес да получи инвентар, да продаде инвентара и да събере пари от продажбата на инвентара. Този цикъл играе основна роля за определяне на ефективността на бизнеса.
- Проектиране на позиции в баланса Проектиране на позиции в баланса Проектирането на позиции в баланса включва анализ на оборотния капитал, PP&E, капитала на дълга и нетния доход. Това ръководство разбива как да се изчисли