Задълженията по баланса са задължения, които дружеството има към други страни. Те се класифицират като текущи задължения (уредени за по-малко от 12 месеца) и нетекущи задължения (уредени за повече от 12 месеца).
Източник: amazon.com
# 1 Задължения на баланса - Текущи
Платежни сметки
Задължения за сметки Задължения Задължения са задължения, възникнали, когато дадена организация получава стоки или услуги от своите доставчици на кредит. Задълженията по сметките се очаква да бъдат изплатени в рамките на една година или в рамките на един оперативен цикъл (което от двете е по-дълго). AP се счита за една от най-ликвидните форми на текущи пасиви и е най-често срещаната от всички текущи пасиви на баланса. Тази сметка представлява плащания, които се дължат на доставчици, изпълнители и други страни, от които компанията е закупила стоки или услуги. Покупката на материални запаси с условия на кредит е често срещан пример за генериране на салда по задължения.
Начислени разходи
Начислени разходи са тези разходи, които компанията е „отчела“, като ги е признала като разход, но все още не е фактурирана. След като разходите бъдат фактурирани, те преминават към задължения.
Неотработен доход
Непостигнатите приходи са пасив на баланса, който представлява парични средства, получени за приходи, които все още не са спечелени. Тъй като компанията все още не е завършила доставката на стоката или услугата, тя все още не е признала това като приход. В случай, че клиент предплаща стоката / услугата, компанията трябва да я отчете като пасив, наречен непечален приход или отсрочен приход.
# 2 Задължения на баланса - нетекущи
Дълг
Дълг срещу собствен капитал
Когато дадено дружество набира капитал, те го правят чрез емитиране на дълг или собствен капитал. Акционери Акционери Акционери Акционер (също известен като акционери) са сметка в баланса на компанията, която се състои от акционерен капитал плюс неразпределена печалба Той също така представлява остатъчната стойност на активите минус пасиви. Чрез пренареждане на първоначалното счетоводно уравнение получаваме собствен капитал на акционерите = активи - пасиви. Разликата между дълга и собствения капитал е, че дългът носи задължение за плащане, но при собствения капитал няма задължение:
- Когато дадена компания издава акции, няма задължение да изплаща пари по фиксиран график. Всички плащания (дивиденти Неразпределена печалба Формулата за неразпределена печалба представлява всички натрупани нетни приходи, нетирани от всички дивиденти, изплатени на акционери. Неразпределената печалба е част от собствения капитал в баланса и представлява частта от печалбата на бизнеса, която не се разпределя като дивидент на акционерите, но вместо това са запазени за реинвестиране) са по преценка.
- Банков заем е пример за дълг. Съществува договорно задължение за изплащане на заема (лихва).
Привилегировани акции и обратно изкупувани ценни книжа
Привилегированите акции са инструменти с характеристики както на дълга, така и на капитала. При привилегированите акции дивидентите не са дискреционни и се изплащат по фиксиран график. Счетоводното третиране диктува дали привилегированите акции се поставят в дълга или собствения капитал в баланса. Съгласно МСФО стандартите на МСФО стандартите на МСФО са Международни стандарти за финансово отчитане (МСФО), които се състоят от набор от счетоводни правила, които определят как транзакциите и другите счетоводни събития се отчитат във финансовите отчети. Те са предназначени да поддържат доверието и прозрачността във финансовия свят, откупуваните ценни книжа се отчитат като дълг, докато съгласно US GAAP те се отчитат като собствен капитал.
Използването на МСФО и US GAAP може да повлияе на финансовото представяне на компанията. Ако дадена компания използва силно изкупуеми ценни книжа, тяхното третиране като дълг или собствен капитал ще повлияе на много съотношения и показатели за ефективност.
Конвертируем дълг
Конвертируемият дълг позволява на инвеститорите да преобразуват своите дългови участия в дялови участия.
Ефективен лихвен процент
Ефективният лихвен процент е процентът от първоначалния паричен заем, който издателят ще начисли, за да даде заем на корпорацията. Мислейки в обратна посока, ефективният лихвен процент е дисконтовият процент, който дисконтира всички бъдещи потоци до нулева нетна настояща стойност.
Пример
Следващият пример илюстрира използването на ефективния лихвен процент:
На 1 януари фирма заема 100 000 евро от банка. Банката се съгласява, че лихвите могат да бъдат натрупани в заема и изплатени на 31 декември, четири години по-късно, заедно със сумата на основния заем. Общото изплащане на този ден ще бъде 120 000 евро.
Как компанията отразява тази договореност в своите финансови отчети за 4-годишния срок на заема?
Счетоводство на 1 януари
Компанията ще отразява увеличение на паричните средства от 100 000 евро и увеличение на пасивите от 100 000 евро.
Текущо счетоводство
Текущото счетоводство ще се определя от ефективния лихвен процент:
FV = PV (1 + r) ^ n
120 000 = 100 000 (1 + r) ^ 4
1,2 = (1 + r) ^ 4
4√1,2 = 1 + r
1,047 = 1 + r
r = 4,7%
Компанията получава лихва в размер на 4.7%, но я плаща само в края на заема. Годишните счетоводни записи за 4-годишния период ще идват от следната таблица.
Задължението за баланса нараства от 100 000 евро до 120 000 евро за 4-годишния период, като всяка година съответните записвания представляват разход за лихви.
Нетен дълг
Нетен дълг Нетен дълг Нетен дълг = общ дълг - парични средства. Нетният дълг е показател за финансова ликвидност, който измерва способността на компанията да плати всичките си дългове, ако те са били дължими днес. Сравнява общия дълг на компанията с нейните ликвидни активи. се състои от дълг, намален със сумата на всички пари и парични еквиваленти.
- Нетният дълг се използва за изчисляване на стойностите на предприятието:
Стойност на предприятието = Стойност на собствения капитал + Нетен дълг + Миноритарен интерес - СП и асоциирани предприятия
- Нетният дълг се използва за изчисляване на използвания капитал:
Използваният капитал = средства на акционерите на акционерния капитал + нетен дълг + миноритарен интерес - СП и асоциирани предприятия
- Нетният дълг се използва за изчисляване на стойността на собствения капитал:
Стойност на собствения капитал = Стойност на предприятието - Миноритарен интерес - Нетен дълг + СП и асоциирани предприятия
Задължения на баланса - Лизинг
Когато на дадена компания липсват достатъчно средства за закупуване на актив (или просто предпочита да използва по-малко пари), може да е в състояние да отдаде актива под наем.
Класификация на лизинг
Лизингите попадат или в оперативен лизинг (държан извън баланса) или във финансов / капиталов лизинг (държан в баланса).
Характеристиките на финансовия лизинг включват:
- Лизингът прехвърля собствеността върху актива на лизингополучателя до края на срока на лизинга.
- Срокът на лизинга е за по-голямата част от икономическия живот на актива, дори ако собствеността не е прехвърлена.
- Наетите активи са от специализиран характер, така че само лизингополучателят може да ги използва, без да се правят значителни промени.
Границата между оперативен и финансов лизинг често е въпрос на преценка.
Счетоводство по оперативен лизинг
Оперативният лизинг се отчита в отчета за доходите на линейна основа за срока на лизинга и се записва като оперативни парични потоци в отчета за паричните потоци. Компаниите трябва да оповестяват разходите за оперативен лизинг и бъдещите разходи във финансовите си отчети. Това е полезно за банкерите при капитализиране на оперативен лизинг.
Счетоводство по финансов лизинг
Счетоводното отчитане на актив по финансов лизинг е подобно на това, когато компанията взема назаем пари, за да закупи използването на актива. Амортизиращият актив и амортизиращият пасив се признават в баланса.
Баланса
При лизинг на актив той се признава в счетоводния баланс по настоящата стойност на бъдещите лизингови плащания, обикновено измерена по нарастващите разходи по заеми на компанията. Активът се амортизира по права линия за срока на лизинговия договор. Задължението се увеличава с течение на времето, когато лихвата се натрупва, но намалява с лизинговите плащания, като не само изплаща условните лихви, но и изплаща част от капитала. Това продължава по време на лизинговия договор, докато непогасеното задължение е намалено до нула.
Отчет за доходите
Лизинговите плащания не са разходи в отчета за доходите. Вместо това оперативната печалба се намалява поради разходите за амортизация, а печалбата преди данъци се намалява допълнително поради разходите за лихви.
Отчет за паричния поток
Лизинговите плащания се третират като частично изплащане на лихва и частично изплащане на капитал.
Илюстрация
Дружеството сключва 7-годишен лизинг, за да придобие използването на актив. В интерес процент, присъщ на лизинг е 81/ 2 % (приблизително). Настоящата стойност на минималните лизингови плащания е $ 614m. В края на първата година от лизинга финансовите отчети показват:
Преобразувания на оперативен лизинг
Сравнението на дружествата се влияе от различните счетоводни процедури на договорите за оперативен лизинг. Двата подхода, използвани за намаляване на разликите в третирането, са подходът на дисконтирания паричен поток и подходът на мултиплицирането.
Новите счетоводни правила, публикувани от МСФО, повеляват, че процедурите за преобразуване на оперативен лизинг ще бъдат премахнати до януари 2019 г. и вместо това ще бъдат третирани като финансови лизинги. Следователно тези преобразувания няма да бъдат обхванати в тази статия. Повече информация за МСФО 16 можете да намерите тук.
Задължения на баланса - провизии
Разпоредбите са или:
- Намаляване на актив, като провизия срещу вземане, като се смята, че той не може да бъде възстановен напълно; или
- Увеличаване на задължение, като съдебен спор, при който може да има изплащане в бъдеще
И в двата случая има проблем с несигурността. Тук се фокусираме върху провизии за задължения.
Определение и разпознаване
Провизиите за пасиви представляват бъдещи несигурни парични потоци. Счетоводното третиране на провизиите за пасиви зависи от вероятността за тези бъдещи изходящи потоци:
- Вероятно: Разпознаване на разпоредба
- Възможно: Не е призната провизия. Съществуването на „условна отговорност“ обаче трябва да бъде разкрито
- Отдалечено: Не се изисква счетоводство или оповестяване
Когато се признае провизия, се създават пасив и разход. Когато плащането е извършено, има намаляване на паричните средства и съответно намаляване на пасивите. Ако провизията не съвпада точно с изтичането на пари, тогава в отчета за доходите ще бъде призната печалба или загуба, представляваща разликата между двете. Съгласно МСФО провизиите се измерват чрез дисконтиране на бъдещи парични потоци. Съгласно US GAAP провизиите не се отстъпват.
Често срещани видове предоставяне
Общите видове провизии включват:
- Преструктуриране
- Съдебни спорове
- Околна среда
- Извеждане от експлоатация
Разпоредби за извеждане от експлоатация
Разпоредбите за извеждане от експлоатация са екологични разпоредби със специални счетоводни правила. Разпоредбите признават разходите за извеждане от експлоатация на тежки инфраструктурни активи като електроцентрали и петролни платформи в края на живота им. Поради дълги срокове, паричната стойност на тези провизии често е съществена и е необходима за уреждане на задължението. Когато се използва дисконтиране, балансовата стойност на провизията се увеличава във всеки период, за да отразява изминалото време, представляващо разходи по заеми.
Допълнителни ресурси
Благодарим ви, че прочетохте този раздел от Книгата за безплатно инвестиционно банкиране на Finance Ръководство за инвестиционно банкиране Книгата за инвестиционно банкиране на Finance е безплатна и е достъпна за всеки, който може да я изтегли като PDF. Прочетете за счетоводството, оценката, финансовото моделиране, Excel и всички умения, необходими за да сте анализатор на инвестиционно банкиране. Това ръководство е 466 страници с подробни инструкции, които всеки нов наем в банка трябва да знае, за да постигне успех по задълженията по баланса. За да продължите да учите и напредвате в кариерата си, следните финансови ресурси ще ви бъдат полезни:
- Активи на баланса IB - Ръководство за активите на баланса Балансовите активи са изброени като сметки или позиции, които са подредени по ликвидност. Ликвидността е лекотата, с която фирмата може да преобразува актив в пари. Най-ликвидният актив са паричните средства (първата позиция в баланса), последвани от краткосрочни депозити и вземания. Това ръководство обхваща всички активи на баланса, примери
- Ефективен годишен лихвен процент Ефективен годишен лихвен процент Ефективният годишен лихвен процент (EAR) е лихвеният процент, който се коригира за комбиниране за даден период. Просто казано, ефективното
- Оперативен лизинг Оперативен лизинг Оперативен лизинг е споразумение за използване и експлоатация на актив без собственост. Общите активи, които се отдават под наем, включват недвижими имоти, автомобили или оборудване. Като отдават под наем и не притежават, оперативният лизинг позволява на компаниите да пазят от записване на актив в баланса си, като ги третират като оперативни разходи.
- Отчитане на лизинг Наемно счетоводство Ръководство за счетоводно отдаване Лизинговите договори са договори, при които собственикът на имота / актива позволява на друга страна да използва имота / актива в замяна на пари или други активи. Двата най-често срещани вида лизингови договори в счетоводството са оперативният и финансовият (капиталов лизинг). Предимства, недостатъци и примери