Анализ на поведението на разходите - Анализиране на разходи и дейности, пример

Анализът на поведението на разходите се отнася до опита на ръководството да разбере как оперативните разходи се променят във връзка с промяна в нивото на дейност на организацията. Тези разходи могат да включват преки материали, пряк труд и режийни разходи, възникнали при разработването на даден продукт. Ръководството обикновено извършва анализ на поведението на разходите чрез математически функции на разходите.

Функциите на разходите са описания на това как дадена цена (например материал, труд или режийни разходи) се променя с промени в нивото на дейност, свързана с тези разходи. Например общите променливи разходи ще се променят във връзка с повишената активност, докато постоянните разходи ще останат същите. Функциите за разходи могат да бъдат под различни форми.

За да научите повече, стартирайте нашите курсове за финансов анализ!

диаграма за анализ на поведението на разходите

Предположения за функция на разходите

Функциите на разходите обикновено се дават под формата на y = mx + b и могат да бъдат нанесени на графика.

За да определят тези разходни функции, мениджърите обикновено правят следните предположения за целите на простотата:

  • Вариациите в драйвера на разходите обясняват вариациите в свързаните общи разходи.
  • Поведението на разходите може да бъде обобщено в линейна функция на разходите в рамките на съответния диапазон.

Съответният диапазон тук се отнася до обхвата на дейност, в който се поддържа връзката между общите разходи и нивото на дейност. Въпреки това, в реални ситуации не всички функции на разходите са линейни и не се обясняват от един драйвер за разходи.

За да се поучите от видео-пример, вземете нашите курсове за финансов анализ!

Количествен анализ на разходите

Обичайно е ръководството да използва методи за количествен анализ, за ​​да илюстрира разходните функции. Най-простият подход е методът с високо ниво. Този метод използва само най-високата и най-ниската стойност на драйвера на разходите и съответните разходи за определяне на функцията на разходите.

Въпреки че има много ограничения за този подход, това е прост първи опит за изследване на връзката между движещия фактор на разходите и общите разходи.

Регресионният анализ е друг метод, който използва статистически методи за измерване на средния размер на промяната в зависимата променлива, свързана с промени в независимата променлива. Регресионният подход е много по-добър показател за връзката между променливите. Софтуер като Microsoft Excel е полезен инструмент за извършване на регресионен анализ.

Пример за поведение с висока ниска цена

Компанията XYZ би искала да проучи как се държат режийните разходи с промените в работното време:

МесецОбщи режийни разходиРаботно време
Март50 000 долара2 000
април70 0003 000
Може55 0001500
юни65 0003 500
Юли55 0001000
Август65 0002 000
Септември45 0001500
Октомври80 0004000
Ноември55 0002 500
Декември60 0002 500

Ето данните за разходите, които бяха наблюдавани:

ЧасаРазходи
Най-високо наблюдение400080 000 долара
Най-ниско наблюдение(1000)(55 000)
Разлика3 00025 000

Наклон или променлива цена: 25 000/3000 = $ 8,33

Y Прихващане или фиксирана цена: $ 46,667

Следователно, пълната функция на разходите е: Y = 8,33x + 46,667. Това означава, че за всеки допълнителен работен час общите режийни разходи ще се увеличат с 8,33 долара.

Вижте още примери в нашия курс по основи на финансовия анализ.

Регресионен подход на поведение на разходите

Използвайки регресионен анализ на поведението на разходите, подходът е доста сходен, но използва всички точки от данни вместо само най-високите и най-ниските стойности.

Използвайки функцията за регресия в MS Excel, можем да получим изход ANOVA, който дава функция на разходите от Y = 8,72x + 39,502.

Това означава, че за всеки допълнителен работен час общите режийни разходи ще се увеличат с 8,72 щатски долара и ако няма работни часове, общите режийни разходи просто ще бъдат равни на фиксираните разходи от 39 502 долара.

При регресионния подход можем да анализираме функцията на разходите, като използваме няколко критерия:

Икономическа правдоподобност Степен на годностДоверие
Основна концепцияВероятно ли е общите режийни разходи да бъдат засегнати / определени от работното време?Определя се от R квадратната стойност на изхода за регресия. Колкото по-голямо е числото, толкова по-голяма е промяната в зависимата променлива, която може да се обясни с независимата променлива.Връзка между стандартната грешка и прихващането (фиксирана цена) и променливата x (променлива цена)
Анализ на примерИзглежда логично, че общите режийни разходи и часовете на труд са свързани.R на квадрат е 0,64. И така, 64% от промяната в режийните разходи могат да се обяснят с промяната в работните часове.При T-stat по-голям от 2, връзката е приемлива.

Научете за регресионния анализ в нашия курс по финансова математика!

Изтеглете безплатния шаблон

Въведете вашето име и имейл във формата по-долу и изтеглете безплатния шаблон сега!

Допълнителни техники за анализ на разходите

В съдържанието по-горе разгледахме два метода за анализ на линейни връзки. Много компании обаче често изследват връзката между множество независими променливи и една зависима променлива.

Често компаниите могат да провеждат анализи на всяка променлива и след това да правят комбиниран анализ, за ​​да изследват допълнително ефектите на всяка независима променлива върху зависимата променлива. Общото извеждане е, че има много различни начини за анализ на данните за поведението на разходите в рамките на една компания и от ръководството зависи да реши колко задълбочено те възнамеряват да вземат анализа.

В свят, който преминава към икономика, базирана на повече данни и технологии, анализът на данните по различни начини ще се окаже от полза за компаниите, ако те са в състояние да прилагат правилните и необходими мерки.

Научете финансов анализ онлайн сега!

Допълнителни ресурси

Това е уводно ръководство за финанси за анализ на поведението на разходите. За да продължите да учите и напредвате в кариерата си, моля, вижте допълнителните финансови ресурси по-долу:

  • Анализ на финансовите отчети Анализ на финансовите отчети Как да извършите анализ на финансовите отчети. Това ръководство ще ви научи да извършвате анализ на финансовия отчет на отчета за доходите, баланса и отчета за паричните потоци, включително маржове, коефициенти, растеж, ликвидност, ливъридж, норми на възвръщаемост и рентабилност.
  • Възвръщаемост на собствения капитал Възвръщаемостта на собствения капитал (ROE) Възвръщаемостта на собствения капитал (ROE) е мярка за рентабилност на компанията, която взема годишната възвръщаемост на компанията (нетен доход), разделена на стойността на общия собствен капитал на акционерите (т.е. 12%). ROE комбинира отчета за доходите и баланса, тъй като нетният доход или печалба се сравняват с капитала на акционерите.
  • Възвръщаемост на разходите за реклама ROAS (възвръщаемост на разходите за реклама) ROAS (възвръщаемост на разходите за реклама) е важен показател за електронната търговия. ROAS измерва приходите, генерирани на долар от изразходвания маркетинг. Това е подобен и алтернативен показател за рентабилност на възвръщаемостта на инвестициите или „Възвръщаемост на инвестициите“. ROAS се използва често в бизнеса за електронна търговия за оценка на ефективността на маркетингова кампания.
  • Ръководство за финансово моделиране Безплатно ръководство за финансово моделиране Това ръководство за финансово моделиране обхваща съвети и най-добри практики на Excel относно предположения, двигатели, прогнозиране, свързване на трите отчета, анализ на DCF, още